2013/116/UE: Décision d’exécution du Conseil du 5 mars 2013 autorisant le Royaume des Pays-Bas à appliquer une mesure dérogeant à l’article 193 de la directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée

(1)

Par lettres enregistrées auprès de la Commission le 12 juillet 2012 et le 4 octobre 2012, le Royaume des Pays-Bas a demandé l’autorisation d’instaurer une mesure particulière dérogeant à l’article 193 de la directive 2006/112/CE en ce qui concerne le redevable de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

(2)

Conformément à l’article 395, paragraphe 2, de la directive 2006/112/CE, la Commission a informé les autres États membres, par lettre datée du 17 octobre 2012, de la demande introduite par le Royaume des Pays-Bas. Par lettre datée du 19 octobre 2012, la Commission a notifié au Royaume des Pays-Bas qu’elle disposait de toutes les données jugées utiles pour examiner la demande.

(3)

L’article 193 de la directive 2006/112/CE prévoit que la taxe sur la valeur ajoutée est, en règle générale, due à l’administration fiscale par l’assujetti effectuant une livraison de biens ou une prestation de services. Le but de la dérogation sollicitée par le Royaume des Pays-Bas est de rendre redevable de la TVA le destinataire des livraisons de certains biens, dans des circonstances bien définies et pour certains produits, à savoir les téléphones portables, les circuits intégrés, les consoles de jeux et les ordinateurs personnels pour usage mobile.

(4)

Selon le Royaume des Pays-Bas, un certain nombre de fabricants de ces produits se livrent à la fraude fiscale en vendant les produits sans verser la TVA à l’administration fiscale. Leurs clients, en possession d’une facture valable, conservent toutefois le droit de déduire la TVA. Dans les cas les plus graves, les biens sont livrés plusieurs fois sans payer la TVA («fraude tournante»). Dans ce contexte, les services néerlandais d’enquêtes fiscales ont constaté un déplacement de la fraude des téléphones portables et des circuits intégrés vers la fraude des consoles de jeux et les ordinateurs personnels pour usage mobile.

(5)

En désignant le destinataire des biens livrés comme le redevable de la TVA, une dérogation à l’article 193 de la directive 2006/112/CE aurait pour effet de supprimer la possibilité de pratiquer cette forme de fraude.

(6)

Afin d’assurer le bon fonctionnement de la dérogation et de prévenir le déplacement de la fraude fiscale vers le commerce de détail ou vers d’autres produits, le Royaume des Pays-Bas devrait introduire des obligations appropriées en matière de contrôle et de notification. En outre, un seuil minimal du montant imposable devrait réduire le risque de déplacement de la fraude vers le commerce de détail.

(7)

L’autorisation ne devrait être valable que pour une période très courte car il subsiste des interrogations notamment sur l’incidence possible du mécanisme d’autoliquidation sur le fonctionnement des systèmes de TVA dans les États membres qui l’appliqueront ou dans d’autres États membres. L’échéance de l’autorisation coïncide avec la fin des dérogations similaires autorisées en ce qui concerne les téléphones portables et les circuits intégrés de manière à permettre le développement, à l’avenir, d’une politique de lutte contre la fraude plus complète et mieux harmonisée.

(8)

La dérogation n’aura pas d’incidences négatives sur les ressources propres de l’Union provenant de la TVA,

a)

les téléphones portables, à savoir des dispositifs fabriqués ou adaptés pour être utilisés en connexion avec un réseau sous licence et fonctionnant à des fréquences spécifiques, qu’ils aient ou non une autre utilisation;

b)

les circuits intégrés, comme les microprocesseurs et les unités centrales de traitement, avant leur incorporation dans des produits destinés à l’utilisateur final;

c)

les consoles de jeu qui, du fait de leurs caractéristiques objectives et de leurs fonctions principales, sont destinées aux jeux vidéo et autres jeux électroniques, qu’elles aient ou non une autre utilisation;

d)

les ordinateurs portables et les tablettes numériques.