Règlement (UE) 2022/1392

a)

la comptabilisation initiale du goodwill; ou

b)

la comptabilisation initiale d’un actif ou d’un passif dans une transaction qui:

a)

lors d’un regroupement d’entreprises, une entité comptabilise tout passif ou actif d’impôt différé et ceci affecte le montant du goodwill ou le profit résultant d’une acquisition à des conditions avantageuses qu’elle comptabilise (voir paragraphe 19);

b)

si la transaction affecte soit le bénéfice comptable, soit le bénéfice imposable, ou donne lieu à une différence temporelle imposable et à une différence temporelle déductible d’un montant égal, une entité comptabilise tout passif ou actif d’impôt différé, et comptabilise en résultat net la charge ou le produit d’impôt différé qui en résulte (voir paragraphe 59);

c)

si la transaction n’est pas un regroupement d’entreprises, n’affecte ni le bénéfice comptable ni le bénéfice imposable et ne donne pas lieu à une différence temporelle imposable et à une différence temporelle déductible d’un montant égal, en l’absence de l’exemption prévue aux paragraphes 15 et 24, une entité comptabiliserait l’actif ou le passif d’impôt différé qui en résulte et ajusterait la valeur comptable de l’actif ou du passif pour le même montant. De tels ajustements rendraient moins transparents les états financiers. Aussi, la présente norme n’autorise pas la comptabilisation par une entité de l’actif ou passif d’impôt différé résultant ni lors de la comptabilisation initiale, ni ultérieurement (voir exemple ci-après). Par ailleurs, une entité ne comptabilise pas les changements ultérieurs d’un actif ou passif d’impôt différé non comptabilisé lorsque l’actif est amorti.

a)

n’est pas un regroupement d’entreprises;

b)

au moment de la transaction, n’affecte ni le bénéfice comptable, ni le bénéfice imposable (perte fiscale); et

c)

ne donne pas lieu, au moment de la transaction, à une différence temporelle imposable et à une différence temporelle déductible d’un montant égal.

a)

comptabiliser un actif d’impôt différé, dans la mesure où il est probable qu’un bénéfice imposable, auquel les différences temporelles déductibles pourront être imputées, sera disponible, et un passif d’impôt différé pour toutes les différences temporelles déductibles et les différences temporelles imposables liées:

b)

comptabiliser l’effet cumulatif de l’application initiale des modifications comme un ajustement du solde d’ouverture des résultats non distribués (ou, s’il y a lieu, d’une autre composante des capitaux propres) à cette date.

g)

prêts publics (paragraphes B10 à B12);

h)

contrats d’assurance (paragraphe B13); et

i)

impôt différé rattaché aux passifs relatifs aux contrats de location, ainsi qu’au démantèlement ou à la remise en état et à d’autres passifs similaires (paragraphe B14).

a)

aux actifs au titre de droits d’utilisation et aux passifs locatifs; et

b)

aux passifs relatifs au démantèlement ou à la remise en état et aux autres passifs similaires ainsi qu’aux montants correspondants comptabilisés dans le coût de l’actif en cause.