Décision d’exécution (UE) 2023/2907 du Conseil du 21 décembre 2023 modifiant la décision d’exécution (UE) 2021/512 autorisant le Royaume-Uni à appliquer, en ce qui concerne l’Irlande du Nord, une mesure particulière dérogatoire aux articles 16 et 168 de la directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne la prorogation de l’autorisation

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La décision d’exécution (UE) 2021/512 du Conseil (2) autorise le Royaume-Uni, en ce qui concerne l’Irlande du Nord, à appliquer jusqu’au 31 décembre 2023 une mesure dérogatoire aux articles 16 et 168 de la directive 2006/112/CE afin de fixer de façon forfaitaire la quote-part de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) afférente aux frais de carburant liés à l’usage privé des véhicules d’entreprise (ci-après dénommée «mesure particulière»).

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L’article 168 de la directive 2006/112/CE prévoit qu’un assujetti a le droit de déduire la TVA grevant les achats effectués pour les besoins de ses opérations taxées. L’article 16 de ladite directive assimile cependant à une livraison de biens effectuée à titre onéreux le prélèvement, par un assujetti, d’un bien de son entreprise qu’il destine à ses besoins privés ou ceux de son personnel, lorsque ce bien ou les éléments le composant ont ouvert droit à une déduction complète ou partielle de la TVA. Ce système permet de récupérer la TVA déduite initialement relative à l’utilisation du bien à des fins privées.

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Par lettre enregistrée auprès de la Commission le 13 juillet 2023, le Royaume-Uni a demandé l’autorisation de continuer à appliquer, en ce qui concerne l’Irlande du Nord, la mesure particulière au-delà du 31 décembre 2023.

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Conformément à l’article 395, paragraphe 2, deuxième alinéa, de la directive 2006/112/CE, par lettres du 7 août 2023, la Commission a transmis la demande présentée par le Royaume-Uni aux États membres, à l’exception de Chypre, qui a été informée par lettre du 8 août 2023. Par lettre du 8 août 2023, la Commission a notifié au Royaume-Uni qu’elle disposait de toutes les données utiles pour apprécier la demande.

(5)

D’après les informations fournies par le Royaume-Uni dans sa demande, la situation factuelle justifiant l’application de la mesure particulière n’a pas changé. De plus, une explication concernant le fonctionnement de la mesure particulière jointe à la demande indique que la mesure particulière s’est révélée efficace pour simplifier, tant pour les assujettis que pour l’administration fiscale, la procédure de perception de la TVA afférente aux frais de carburant liés aux véhicules d’entreprise utilisés en partie à des fins privées.

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Il est donc approprié de proroger l’application de la mesure particulière. Il y a lieu de limiter dans le temps cette prorogation afin de permettre au Royaume-Uni de contrôler de manière adéquate si la quote-part de la TVA fixée de façon forfaitaire reflète toujours bien les frais de carburant liés à l’usage privé des véhicules d’entreprise. Il convient dès lors que l’autorisation de la mesure particulière expire le 31 décembre 2026.

(7)

Si le Royaume-Uni souhaite une nouvelle prorogation de la mesure particulière au-delà du 31 décembre 2026, il convient qu’il adresse sa demande, accompagnée d’un rapport, à la Commission au plus tard le 31 mars 2026.

(8)

Conformément à l’article 8, deuxième alinéa, du protocole sur l’Irlande et l’Irlande du Nord de l’accord sur le retrait du Royaume-Uni de Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord de l’Union européenne et de la Communauté européenne de l’énergie atomique (3), les recettes provenant de transactions imposables en Irlande du Nord ne sont pas transférées à l’Union. Par conséquent, la mesure particulière n’aura pas d’incidence négative sur les ressources propres de l’Union provenant de la TVA.

(9)

Il convient dès lors de modifier la décision d’exécution (UE) 2021/512 en conséquence,