Décision d’exécution (UE) 2025/1986 du Conseil du 22 septembre 2025 modifiant la décision d’exécution 2013/805/UE autorisant la République de Pologne à introduire des mesures dérogatoires à l’article 26, paragraphe 1, point a), et à l’article 168 de la directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée

(1)

L’article 168 de la directive 2006/112/CE établit le droit d’un assujetti de déduire la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) grevant les livraisons de biens ou prestations de services dont il a bénéficié aux fins de ses opérations taxées. L’article 26, paragraphe 1, point a), de ladite directive prévoit l’obligation de déclarer la TVA lorsqu’un bien affecté à l’entreprise est utilisé pour les besoins privés des assujettis ou pour ceux de leur personnel ou, plus généralement, à des fins étrangères à leur entreprise.

(2)

Par la décision d’exécution 2013/805/UE du Conseil (2), la République de Pologne (ci-après dénommée «Pologne») a été autorisée, jusqu’au 31 décembre 2025, à limiter à 50 % le droit à déduction de la TVA sur l’achat, l’acquisition intracommunautaire, l’importation, la location ou le crédit-bail de certains véhicules routiers à moteur, ainsi que sur les dépenses relatives à ces véhicules, lorsque ceux-ci ne sont pas entièrement utilisés à des fins professionnelles, et pour dispenser l’assujetti de devoir assimiler l’utilisation non professionnelle de ces véhicules à une prestation de services à titre onéreux, conformément à l’article 26, paragraphe 1, point a), de la directive 2006/112/CE (ci-après dénommées «mesures particulières»).

(3)

La décision d’exécution 2013/805/UE arrive à expiration le 31 décembre 2025.

(4)

Par lettre enregistrée à la Commission le 25 février 2025, la Pologne a demandé l’autorisation de proroger l’application des mesures particulières pour une nouvelle période allant jusqu’au 31 décembre 2028 (ci-après dénommée «demande»).

(5)

Conformément à l’article 3, deuxième alinéa, de la décision d’exécution 2013/805/UE, la Pologne a présenté à la Commission, en même temps que sa demande, un rapport sur l’application des mesures particulières, comprenant un réexamen de la limitation du pourcentage appliquée au droit à déduction de la TVA. Sur la base de ces informations, la Pologne maintient qu’un taux de 50 % reste approprié. Elle estime également que la dérogation à la condition prévue à l’article 26, paragraphe 1, point a), de la directive 2006/112/CE reste nécessaire pour éviter une double imposition. Ces mesures particulières sont justifiées par la nécessité de simplifier la procédure de perception de la TVA et d’empêcher la fraude résultant de la tenue incorrecte de la comptabilité et de fausses déclarations fiscales.

(6)

Conformément à l’article 395, paragraphe 2, deuxième alinéa, de la directive 2006/112/CE, la Commission a transmis la demande aux autres États membres, par lettre datée du 10 avril 2025. Par lettre datée du 11 avril 2025, la Commission a informé la Pologne qu’elle disposait de toutes les données d’appréciation qu’elle jugeait utiles.

(7)

L’application des mesures particulières au-delà du 31 décembre 2025 aura un effet négligeable sur le montant total des recettes fiscales perçues par la Pologne au stade de la consommation finale et n’aura pas d’incidence négative sur les ressources propres de l’Union provenant de la TVA.

(8)

Il est donc approprié de proroger l’autorisation prévue par la décision d’exécution 2013/805/UE. Il y a lieu de limiter dans le temps la prorogation des mesures particulières, afin de permettre d’évaluer son efficacité et de déterminer la limitation appropriée du pourcentage appliquée au droit à la déduction de la TVA.

(9)

Il convient donc que la Pologne soit autorisée à prolonger l’application des mesures particulières jusqu’au 31 décembre 2028.

(10)

Si la Pologne estime que les mesures particulières sont nécessaires au-delà de la date d’expiration de la décision d’exécution 2013/805/UE, une demande de prorogation de l’autorisation qui y est énoncée devrait être accompagnée d’un rapport sur l’application des mesures particulières, y compris un réexamen de la limitation du pourcentage appliquée, et devrait être soumise à la Commission au plus tard le 31 mars 2028 afin de garantir l’examen en temps utile.

(11)

Il y a donc lieu de modifier la décision d’exécution 2013/805/UE en conséquence,