Affaire C-585/22, Staatssecretaris van Financiën (Intérêts relatifs à un emprunt intragroupe): Arrêt de la Cour (première chambre) du 4 octobre 2024 (demande de décision préjudicielle du Hoge Raad der Nederlanden – Pays-Bas) – X BV / Staatssecretaris van Financiën (Renvoi préjudiciel – Liberté d’établissement – Article 49 TFUE – Impôt sur les sociétés – Emprunt transfrontalier intragroupe aux fins du financement de l’acquisition ou de l’augmentation d’une participation dans une société non liée au groupe concerné qui devient, à la suite de cette opération, liée à ce groupe – Déduction des intérêts versés au titre de cet emprunt – Emprunt contracté à des conditions de pleine concurrence – Notion de montage purement artificiel – Principe de proportionnalité)

Arrêt de la Cour (première chambre) du 4 octobre 2024 (demande de décision préjudicielle du Hoge Raad der Nederlanden – Pays-Bas) – X BV / Staatssecretaris van Financiën

[Affaire C-585/22 (1) , Staatssecretaris van Financiën (Intérêts relatifs à un emprunt intragroupe)]

(Renvoi préjudiciel - Liberté d’établissement - Article 49 TFUE - Impôt sur les sociétés - Emprunt transfrontalier intragroupe aux fins du financement de l’acquisition ou de l’augmentation d’une participation dans une société non liée au groupe concerné qui devient, à la suite de cette opération, liée à ce groupe - Déduction des intérêts versés au titre de cet emprunt - Emprunt contracté à des conditions de pleine concurrence - Notion de «montage purement artificiel» - Principe de proportionnalité)

(C/2025/875)

Langue de procédure: le néerlandais

Juridiction de renvoi

Hoge Raad der Nederlanden

Parties à la procédure au principal

Partie requérante: X BV

Partie défenderesse: Staatssecretaris van Financiën

Dispositif

L’article 49 TFUE

doit être interprété en ce sens que:

il ne s’oppose pas à une législation nationale en vertu de laquelle, dans la détermination du bénéfice d’un contribuable, la déduction des intérêts versés au titre d’une dette d’emprunt contractée auprès d’une entité liée, relative à l’acquisition ou à l’augmentation d’une participation dans une autre entité qui devient, à la suite de cette acquisition ou de cette augmentation, une entité liée à ce contribuable, est intégralement refusée, lorsque cette dette est considérée comme constituant un montage purement artificiel ou faisant partie d’un tel montage, et cela même si ladite dette a été contractée à des conditions de pleine concurrence et si le montant de ces intérêts ne dépasse pas celui qui aurait été convenu entre des entreprises indépendantes.

(1) JO C 463 du 05.12.2022.