Arrêt de la Cour (première chambre) du 12 septembre 2024.#Casino de Spa SA e.a. contre État belge (SPF Finances).#Renvoi préjudiciel – Fiscalité – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – Directive 2006/112/CE – Article 135, paragraphe 1, sous i) – Exonérations – Paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Conditions et limites – Principe de neutralité fiscale – Maintien des effets d’une réglementation nationale – Droit au remboursement – Enrichissement sans cause – Aides d’État – Article 107, paragraphe 1, TFUE – Demande de remboursement de la taxe sous la forme de dommages et intérêts.#Affaire C-741/22.

Affaire C‑741/22

Casino de Spa SA e.a.

contre

État belge (SPF Finances)

(demande de décision préjudicielle, introduite par le Tribunal de première instance de Liège)

Arrêt de la Cour (première chambre) du 12 septembre 2024

« Renvoi préjudiciel – Fiscalité – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – Directive 2006/112/CE – Article 135, paragraphe 1, sous i) – Exonérations – Paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Conditions et limites – Principe de neutralité fiscale – Maintien des effets d’une réglementation nationale – Droit au remboursement – Enrichissement sans cause – Aides d’État – Article 107, paragraphe 1, TFUE – Demande de remboursement de la taxe sous la forme de dommages et intérêts »

1. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Exonérations – Exonération des paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Pouvoir des États membres de déterminer les conditions et les limites de l’exonération – Limites – Respect du principe de neutralité fiscale

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir points 25-27)

2. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Principe de neutralité fiscale – Portée – Marchandises ou prestations de services semblables se trouvant en concurrence les unes avec les autres – Critères déterminant le caractère semblable – Traitement différencié du point de vue de la TVA – Inadmissibilité

   (voir points 28-35, 41, 42)

3. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Exonérations – Exonération des paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Principe de neutralité fiscale – Achat en ligne de billets de loterie – Participation aux autres jeux de hasard ou d’argent proposés en ligne – Différence de traitement – Exonération des billets de loterie mais pas des jeux de hasard ou d’argent – Admissibilité – Condition

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir point 44, disp. 1)

4. États membres – Obligations – Obligation de coopération loyale – Exécution du droit de l’Union – Maintien par le juge national, en application d’une disposition nationale l’y habilitant, des effets d’une réglementation nationale incompatible avec le droit de l’Union – Inadmissibilité

   (Art. 4, § 3, TUE)

   (voir points 51, 52)

5. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Exonérations – Exonération des paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Article 135, paragraphe 1, sous i), de la directive 2006/112 – Effet direct

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir point 54)

6. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Exonérations – Exonération des paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Pouvoir des États membres de déterminer les conditions et les limites de l’exonération – Limites – Respect du principe de neutralité fiscale – Maintien par le juge national, en application d’une disposition nationale l’y habilitant, des effets d’une réglementation nationale incompatible avec le droit de l’Union – Conditions

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir points 56-60)

7. États membres – Obligations – Obligation de coopération loyale – Primauté du droit de l’Union – Article 135, paragraphe 1, sous i), de la directive 2006/112 – Principe de neutralité fiscale – Dispositions nationales jugées incompatibles avec le droit de l’Union – Obligation des juridictions nationales de laisser inappliqués ces dispositions – Décision par la juridiction constitutionnelle nationale de maintenir l’effet des dispositions nationales – Absence d’incidence

   [Art. 4, § 3, TUE ; directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir point 62, disp. 2)

8. Droit de l’Union européenne – Droits conférés aux particuliers – Taxes perçues en violation du droit de l’Union – Répétition de l’indu – TVA perçue en violation de l’article 135, paragraphe 1, sous i) de la directive 2006/112 – Droit au remboursement – Condition – Absence d’enrichissement sans cause

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir points 68-73, disp. 3)

9. Aides accordées par les États – Interdiction – Aide sous forme d’une exonération de la taxe sur la valeur ajoutée – Assujetti n’ayant pas bénéficié d’une telle exonération – Droit à un montant équivalent à la TVA acquittée sous la forme de dommage et intérêts – Absence

   (Art. 108, § 3, TFUE ; directive du Conseil 2006/112)

   (voir points 77-82, disp. 4)

Voir le texte de la décision.