Arrêt de la Cour (première chambre) du 12 septembre 2024.#Chaudfontaine Loisirs SA contre État belge (SPF Finances).#Renvoi préjudiciel – Fiscalité – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – Directive 2006/112/CE – Article 135, paragraphe 1, sous i) – Exonérations – Paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Conditions et limites – Principe de neutralité fiscale – Maintien des effets d’une réglementation nationale – Droit au remboursement – Enrichissement sans cause.#Affaire C-73/23.

Affaire C‑73/23

Chaudfontaine Loisirs SA

contre

État belge (SPF Finances)

(demande de décision préjudicielle,
introduite par le Tribunal de première instance de Liège)

Arrêt de la Cour (première chambre) du 12 septembre 2024

« Renvoi préjudiciel – Fiscalité – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – Directive 2006/112/CE – Article 135, paragraphe 1, sous i) – Exonérations – Paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Conditions et limites – Principe de neutralité fiscale – Maintien des effets d’une réglementation nationale – Droit au remboursement – Enrichissement sans cause »

1. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Exonérations – Exonération des paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Pouvoir des États membres de déterminer les conditions et les limites de l’exonération – Limites – Respect du principe de neutralité fiscale

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir points 26-28)

2. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Principe de neutralité fiscale – Portée – Marchandises ou prestations de services semblables se trouvant en concurrence les unes avec les autres – Critères déterminant le caractère semblable – Traitement différencié du point de vue de la TVA – Inadmissibilité

   (voir points 29-36)

3. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Exonérations – Exonération des paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Principe de neutralité fiscale – Achat de billets de loterie et participation aux autres jeux de hasard ou argent proposés hors ligne – Participation aux jeux de hasard ou d’argent autres que les loteries proposés en ligne – Différence de traitement – Exonération de la première catégorie mais pas de la deuxième catégorie – Admissibilité – Condition

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir point 46, disp. 1)

4. États membres – Obligations – Obligation de coopération loyale – Exécution du droit de l’Union – Maintien par le juge national, en application d’une disposition nationale l’y habilitant, des effets d’une réglementation nationale incompatible avec le droit de l’Union – Inadmissibilité

   (Art. 4, § 3 TFUE)

   (voir points 53, 54)

5. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Exonérations – Exonération des paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Article 135, paragraphe 1, sous i), de la directive 2006/112 – Effet direct

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir point 56)

6. Harmonisation des législations fiscales – Système commun de taxe sur la valeur ajoutée – Exonérations – Exonération des paris, loteries et autres jeux de hasard ou d’argent – Pouvoir des États membres de déterminer les conditions et les limites de l’exonération – Limites – Respect du principe de neutralité fiscale – Maintien par le juge national, en application d’une disposition nationale l’y habilitant, des effets d’une réglementation nationale incompatible avec le droit de l’Union – Conditions

   [Directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir points 58-62)

7. États membres – Obligations – Obligation de coopération loyale – Primauté du droit de l’Union – Article 135, paragraphe 1, sous i), de la directive 2006/112 – Principe de neutralité fiscale – Dispositions nationales jugées incompatibles avec le droit de l’Union – Obligation des juridictions nationales de laisser inappliqués ces dispositions – Décision par la juridiction constitutionnelle nationale de maintenir l’effet des dispositions nationales – Absence d’incidence

   [Art. 4, § 3, TUE ; directive du Conseil 2006/112, art. 135, § 1, i)]

   (voir point 64, disp. 2)

8. Droit de l’Union européenne – Droits conférés aux particuliers – Taxes perçues en violation du droit de l’Union – Répétition de l’indu – TVA perçue en violation de l’article 135, paragraphe 1, sous i) de la directive 2006/112 – Droit au remboursement – Condition – Absence d’enrichissement sans cause

   (voir points 71-76, disp. 3)

Voir le texte de la décision.