Décision d’exécution (UE) 2024/3013 du Conseil du 28 novembre 2024 modifiant la décision d’exécution 2009/1013/UE afin d’autoriser la République d’Autriche à proroger l’application d’une mesure dérogeant aux articles 168 et 168 bis de la directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée

(1)

Les articles 168 et 168 bis de la directive 2006/112/CE régissent le droit des assujettis de déduire la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) acquittée pour les livraisons de biens et prestations de services dont ils ont bénéficié aux fins de leurs opérations taxées. L’Autriche a été autorisée à introduire une mesure particulière destinée à exclure complètement du droit à déduction la TVA grevant les biens et services lorsque les assujettis utilisent ces derniers à plus de 90 % pour leurs besoins privés ou ceux de leur personnel ou, plus généralement, à des fins étrangères à leur entreprise ou pour des activités non économiques (ci-après dénommée «mesure particulière»).

(2)

La décision d’exécution 2009/1013/UE du Conseil (2) a autorisé l’Autriche à continuer d’appliquer une mesure particulière dérogatoire à l’article 168 de la directive 2006/112/CE, jusqu’au 1er janvier 2013. La décision d’exécution 2012/705/UE du Conseil (3) a modifié la décision d’exécution 2009/1013/UE en autorisant l’Autriche à appliquer la mesure particulière dérogatoire aux articles 168 et 168 bis de la directive 2006/112/CE, jusqu’au 31 décembre 2015. Cette autorisation a ensuite été prorogée par les décisions d’exécution (UE) 2015/2428 (4), (UE) 2018/1487 (5) et (UE) 2021/1779 (6) du Conseil.

(3)

La décision d’exécution 2009/1013/UE doit expirer le 31 décembre 2024.

(4)

Par lettre enregistrée auprès de la Commission le 20 mars 2024, l’Autriche a demandé l’autorisation de continuer à appliquer la mesure particulière. Cette demande était accompagnée d’un rapport sur l’application de la mesure particulière, y compris un réexamen du taux de répartition appliqué au droit à déduction de la TVA conformément à l’article 2 de la décision d’exécution 2009/1013/UE.

(5)

Conformément à l’article 395, paragraphe 2, deuxième alinéa, de la directive 2006/112/CE, la Commission a transmis la demande introduite par l’Autriche aux autres États membres, par lettre datée du 16 mai 2024. Par lettre datée du 17 mai 2024, la Commission a informé l’Autriche qu’elle disposait de toutes les données utiles pour évaluer la demande.

(6)

Selon l’Autriche, la mesure particulière s’est révélée très efficace en simplifiant la perception de la TVA et en empêchant la fraude et l’évasion fiscales. La mesure particulière réduit la charge administrative pour les entreprises et les administrations fiscales, puisqu’elle rend inutile toute forme de suivi de l’utilisation ultérieure des biens et services auxquels l’exclusion du droit à déduction a été appliquée au moment de leur acquisition. Compte tenu de l’incidence positive tant pour les entreprises que pour les administrations fiscales, la Commission estime qu’il convient de proroger la mesure particulière. Il convient donc que l’Autriche soit autorisée à continuer d’appliquer la mesure particulière jusqu’au 31 décembre 2027.

(7)

Conformément au rapport présenté par l’Autriche, le taux minimal de répartition de 10 % d’utilisation à des fins professionnelles des biens et services requis pour permettre la déduction de la TVA en amont est suffisamment faible pour ne pas avoir d’incidence significative sur le montant total de la TVA effectivement perçue au stade de la consommation finale.

(8)

La mesure particulière devrait être limitée au temps nécessaire pour évaluer son efficacité et le caractère approprié du taux de répartition appliqué au droit à déduction de la TVA.

(9)

La mesure particulière est proportionnée aux objectifs poursuivis, à savoir simplifier la perception de la TVA et éviter certaines fraudes ou évasions fiscales, étant donné qu’elle est limitée dans le temps et dans sa portée.

(10)

Si l’Autriche juge nécessaire de proroger la mesure particulière au-delà de 2027, il convient qu’elle présente une demande de prorogation à la Commission, au plus tard le 31 mars 2027. Cette demande devrait être accompagnée d’un rapport relatif à l’application de la mesure particulière, comportant le réexamen du pourcentage de répartition appliqué.

(11)

La mesure particulière n’aura pas d’incidence négative sur les ressources propres de l’Union provenant de la TVA.

(12)

Il y a donc lieu de modifier la décision d’exécution 2009/1013/UE en conséquence,