Arrêt de la Cour (sixième chambre) du 27 novembre 2025.#Santander Renta Variable España Pensiones, Fondo de Pensiones contre Autoridade Tributária e Aduaneira.#Renvoi préjudiciel – Article 63 TFUE – Libre circulation des capitaux – Fiscalité – Impôt sur le revenu des personnes morales relatif aux dividendes – Personne morale de droit espagnol, assujetti non-résident au Portugal – Retenue à la source – Exonération – Exigences de preuve – Attestation démontrant les conditions d’exonération – Article 65 TFUE – Raisons impérieuses d’intérêt général – Efficacité des contrôles fiscaux – Recouvrement efficace de l’impôt – Coopération et assistance mutuelle des autorités compétentes des États membres.#Affaire C-525/24.

Affaire C‑525/24

Santander Renta Variable España Pensiones, Fondo de Pensiones

contre

Autoridade Tributária e Aduaneira

(demande de décision préjudicielle,
introduite par le Tribunal Arbitral Tributário (Centro de Arbitragem Administrativa - CAAD))

Arrêt de la Cour (sixième chambre) du 27 novembre 2025

« Renvoi préjudiciel – Article 63 TFUE – Libre circulation des capitaux – Fiscalité – Impôt sur le revenu des personnes morales relatif aux dividendes – Personne morale de droit espagnol, assujetti non-résident au Portugal – Retenue à la source – Exonération – Exigences de preuve – Attestation démontrant les conditions d’exonération – Article 65 TFUE – Raisons impérieuses d’intérêt général – Efficacité des contrôles fiscaux – Recouvrement efficace de l’impôt – Coopération et assistance mutuelle des autorités compétentes des États membres »

Libre circulation des capitaux et liberté des paiements – Restrictions – Législation fiscale – Impôt sur le revenu des personnes morales – Imposition des dividendes – Fonds de retraite – Exonération d’impôt applicable aux fonds résidents et aux fonds non-résidents – Exigence de preuve du respect des conditions de l’exonération uniquement pour les fonds non-résidents – Situations objectivement comparables – Exigence visant à garantir l’efficacité des contrôles fiscaux et du recouvrement de l’impôt – Admissibilité – Conditions – Impôt prélevé en l’absence de preuve du respect des conditions de l’exonération – Demande de remboursement subordonnée à la production par le fonds non-résident d’une déclaration émanant des autorités chargées de sa surveillance prouvant le respect des conditions de fond pour obtenir le remboursement – Inadmissibilité

(Art. 63, § 1, TFUE)

(voir points 36-41, 45-54, 58-67, 71, 72 et disp.)

Voir le texte de la décision.