Arrêt de la Cour (cinquième chambre) du 26 février 2026.#Commission européenne contre Royaume de Belgique.#Manquement d’État – Article 258 TFUE – Directive (UE) 2016/1164 – Règles pour lutter contre les pratiques d’évasion fiscale qui ont une incidence directe sur le fonctionnement du marché intérieur – Article 8, paragraphe 7 – Calcul des revenus des sociétés étrangères contrôlées – Obligation d’autoriser le contribuable à déduire de sa charge fiscale l’impôt payé par la société étrangère contrôlée – Champ d’application – Montages non authentiques mis en place essentiellement dans le but d’obtenir un avantage fiscal – Défaut de transposition.#Affaire C-524/23.

Affaire C‑524/23

Commission européenne

contre

Royaume de Belgique

Arrêt de la Cour (cinquième chambre) du 26 février 2026

« Manquement d’État – Article 258 TFUE – Directive (UE) 2016/1164 – Règles pour lutter contre les pratiques d’évasion fiscale qui ont une incidence directe sur le fonctionnement du marché intérieur – Article 8, paragraphe 7 – Calcul des revenus des sociétés étrangères contrôlées – Obligation d’autoriser le contribuable à déduire de sa charge fiscale l’impôt payé par la société étrangère contrôlée – Champ d’application – Montages non authentiques mis en place essentiellement dans le but d’obtenir un avantage fiscal – Défaut de transposition »

1. Actes des institutions – Directives – Exécution par les États membres – Harmonisation minimale – Marge d’appréciation des États membres – Limites – Respect des objectifs et des obligations fixés par la directive

   (Art. 288, 3e al., TFUE)

   (voir points 64-67, 83-85)

2. Rapprochement des législations – Lutte contre les pratiques d’évasion fiscale ayant une incidence directe sur le fonctionnement du marché intérieur – Directive 2016/1164 – Sociétés étrangères contrôlées – Élimination de la double imposition – Impôt acquitté par une société étrangère contrôlée dans l’État membre de sa résidence – Possibilité offerte au contribuable contrôlant cette société de déduire cet impôt de sa charge fiscale dans l’État membre de sa résidence – Obligation découlant de la directive – Modalités d’imposition des revenus des sociétés étrangères contrôlées – Absence d’incidence

   [Directive du Conseil 2016/1164, Considérants 1 à 5, 12 et 16 et art. 1, 3, 7, § 2, b), et 8, § 2 et 7]

   (voir points 70-79, 87-105, 116-118)

3. Rapprochement des législations – Lutte contre les pratiques d’évasion fiscale ayant une incidence directe sur le fonctionnement du marché intérieur – Directive 2016/1164 – Sociétés étrangères contrôlées – Mécanisme spécifique d’inclusion dans la base d’imposition du contribuable des revenus non distribués de sociétés étrangères contrôlées provenant de montages non authentiques – Lex specialis par rapport à la clause anti-abus générale

   [Directive du Conseil 2016/1164, Considérant 11 et art. 6, 7, § 2, b), et 8, § 7]

   (voir points 80-82)

Voir le texte de la décision.